Выдержка из дипломной работы, по теме: Cпециальные налоговые режимы: назначение и проблемы оптимизации. - несет исключительно ознакомительное назначение и может отличатся от имеющейся в наличии. Рекомендуем скачать краткую - версию для получения более полного представления о предлагаемой дипломной работе.
Совершенствование специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы - формально не более чем особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.
Как говорилось ранее, к специальным налоговым режимам относятся следующие:
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого дохода на вмененный доход;
- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный налог;
- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
В настоящее время актуальным становится оптимизация и минимизация налогообложения. Поэтому в данной главе работы рассмотрим способы оптимизации и минимизации наиболее распространенных специальных налоговых режимов.
Политику оптимизации налоговых платежей предприятия возможно проводить с помощью такого инструмента как налоговое планирование, которое является законным способом снижения налоговой нагрузки с использованием предоставляемых законом льгот. Сущность его выражается в признание за каждым налогоплательщиком права применять все допустимые законами средства, приемы и способы (в том числе и пробелы в законодательстве) для максимального сокращения своих налоговых обязательств.
Процесс налогового планирования состоит из нескольких взаимосвязанных между собой этапов, которые не следует рассматривать как четкую и однозначную последовательность действий, обязательно гарантирующих снижение налоговых обязательств. Это связано с тем, что в налоговом планировании сочетаются элементы и науки, и искусства финансового аналитика.
Налоговое планирование на предприятии должно включать ряд этапов:
1 этап - предусматривает формирование так называ¬емого налогового поля предприятия с целью анализа налоговых льгот. На основе проведенного анализа формируется план их исполь¬зования по выбранным налогам.
2 этап - разработка (с учетом уже сформированного нало¬гового поля) системы договорных отношений предприятия. Для это¬го с учетом налоговых последствий осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. В итоге образуется договорное поле хозяйствующего субъекта.
3 этап - начинается с составления журнала типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финан¬сового и налогового учета. Затем выполняется анализ различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показа¬телей с возможными потерями, обусловленными штрафными и иными санкциями.
4 этап - связан с организацией надеж¬ного налогового учета и контроля за правильностью исчисления и уплаты налогов. Основным способом уменьшения риска ошибок мо¬жет быть использование технологии внутреннего контроля налого¬вых расчетов.
Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и спосо¬бы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях.
Приведем последовательность налогового планирования, состоящее из следующих процедур:
1. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр налогов, которые надлежит уплачивать. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговое поле хозяйствующего субъекта, в которой налог описывается с помощью основных показателей (параметров): источник платежа (статья расходов); бухгалтерская проводка; налогооблагаемая база; ставка налога; сроки уплаты; пропорции перечисления в бюджеты разных уровней; реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления; льготы или особые условия исчисления налога.
После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использова¬ния льгот по выбранным налогам.
2. Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договор¬ное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, под¬ряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т.п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налого¬вых последствий на момент подготовки документов, т.е. еще до того, как она будет заключена.
3) подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;
4) разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;
5) выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;
6) из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета;
7) оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуще¬ствляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размеще¬ние активов и прибыли предприятия;
8) определяются альтернативные способы учетной политики предприятия.
Напоминаем, что Вы сможете получить часть дипломной работы по теме "Cпециальные налоговые режимы: назначение" - бесплатно!